1989년 5월 9일 법률 제168호에 명시된 대로, 회계 독립성으로 인해 소수의 사례에서만 발생주의 회계가 채택되었습니다.

회계 시스템을 변경하려면 관련된 모든 사람이 프로세스에 완전히 협력해야 합니다. 분석된 것처럼 극적인 혁신을 위해서는 외부 환경과 상호 작용하고 회계 이벤트를 식별하는 데 사용되는 방법을 완전히 재정의해야 하기 때문입니다.

마지막으로, 문화적, 조직적 성격의 문제가 극복되면 대학은 새로운 회계 모델을 채택할 수 있습니다. 더 이상 구현할 실제 회계 원칙에 대해 생각하는 데 시간을 할애할 가치가 없으며 오히려 이러한 전환을 선호하는 운영 유형의 행동에 시간을 할애할 가치가 있습니다.

최근 이 주제에 대한 몇몇 연구(Provasoli 2006 ) 에서 보여진 바와 같이, 발생주의 회계 시스템은 오래된 현금 기반 시스템과 병행 운영되는 단계가 있은 후에야 도입될 것으로 기대됩니다 .

위에 제공된 표시는 견고한 합리적 근거보다는 방법의 객관적 적용에 더 수렴하는 것으로 보입니다. 실제로 최상의 이론과 최상의 회계 관행은 이 솔루션에 대해 동의하지 않는 듯합니다. 그러나 두 이론 모두 조직 내 문화를 개선하기 위해 최소한 전환 단계에서는 방법을 병행하여 사용하는 것이 유익할 것이라고 생각합니다(Soto-Acosta et al. 2010 ; Carayannis and Campbell 2011 ).

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